La Cámara de Diputados aprobó una reforma a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para 2027 que contempla nuevas restricciones a las deducciones empresariales, modificaciones para aplicar estímulos fiscales y ajustes en el tratamiento de pagos al extranjero, además de cambios en las retenciones para plataformas digitales.
El dictamen fue avalado en lo particular el miércoles 14 de octubre, con 322 votos a favor y 115 en contra, y enviado al Senado de la República para continuar con el proceso legislativo.
La iniciativa busca fortalecer la recaudación y combatir prácticas de evasión fiscal mediante cambios en las reglas tributarias aplicables a empresas y contribuyentes. Entre las modificaciones incorporadas durante la discusión en San Lázaro destacan tres medidas relacionadas con los estímulos fiscales y las deducciones.
1. Las empresas no podrán combinar dos estímulos fiscales
Uno de los cambios incorporados al proyecto establece que una misma empresa no podrá beneficiarse de dos estímulos fiscales de manera simultánea, conforme a lo previsto en el segundo artículo transitorio de la reforma. La disposición busca limitar la acumulación de beneficios fiscales y modificar las condiciones bajo las cuales las empresas pueden acceder a estos incentivos.
2. Pagos al extranjero: deducción en el ejercicio en que se realicen
La reforma también modifica el artículo 147 de la Ley del ISR para establecer que los pagos al extranjero únicamente podrán deducirse en el ejercicio fiscal en el que se efectúe el pago de la contraprestación. Este ajuste modificaría el momento en que los contribuyentes pueden aplicar determinadas deducciones relacionadas con operaciones internacionales.
3. Nuevos límites a las deducciones empresariales
Otro de los cambios modifica el artículo 36 de la Ley del ISR e incorpora restricciones para las personas morales, es decir, las empresas constituidas como entidades jurídicas. De acuerdo con el proyecto aprobado, las empresas con ingresos superiores a 50 millones de pesos no podrían deducir más de 96.67% de sus ingresos acumulables, conforme a los términos establecidos en la iniciativa.
La medida forma parte de los ajustes propuestos para modificar la base sobre la que determinadas empresas calculan sus obligaciones fiscales.
Además de las tres modificaciones incorporadas durante la discusión legislativa, la iniciativa contempla otros ajustes que podrían cambiar las obligaciones tributarias a partir de 2027.
Entre ellos se encuentran los siguientes:
- Deducción de intereses netos: el límite propuesto disminuiría de 30 a 20 por ciento de la utilidad fiscal.
- Amortización de pérdidas fiscales: se plantea limitar al 50 por ciento de la utilidad la aplicación de pérdidas de ejercicios anteriores.
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): para las personas físicas, el límite de ingresos anuales para tributar en este esquema aumentaría de 3.5 a 5 millones de pesos.
- Plataformas de transporte y reparto: se propone una retención fija de ISR de 2.1 por ciento sobre los ingresos brutos para servicios como Uber, DiDi y Rappi.
- Comercio electrónico: la iniciativa plantea una retención de 2.5 por ciento para personas físicas y morales, de acuerdo con las condiciones previstas en el proyecto.
Las modificaciones todavía deben completar el procedimiento legislativo correspondiente. Por ello, las disposiciones descritas forman parte del proyecto aprobado por la Cámara de Diputados y su aplicación definitiva dependerá de la resolución del Senado y de la publicación oficial de la reforma.
